НДС в 2026 году: разбор правил для ОСНО и УСН

08.06.2026

Автор: Семенова Людмила Петровна

НДС в 2026 году: разбор правил для ОСНО и УСН

В двух словах

На общей системе налогообложения (ОСНО) вы платите НДС по умолчанию, но можете получить освобождение при выручке менее 2 млн рублей за три месяца. На упрощенной системе (УСН) всё зависит от дохода: до 20 млн рублей в год НДС можно не платить, после превышения — обязанность возникает. Главный выбор для «упрощенца»: стандартные ставки 22%/10%/0% с правом на вычет или пониженные 5%/7% без вычетов.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

Если вы работаете на общей системе, вы являетесь плательщиком НДС по умолчанию. Обязанность начислять налог возникает автоматически при реализации товаров, работ или услуг на территории России (ст. 143, 146 НК РФ).

Освобождение от НДС на ОСНО

Вы вправе получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы ваша выручка без учета НДС за три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн рублей. Не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете применять освобождение, нужно направить в ИФНС уведомление по форме КНД 1150104 (утверждена приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@).

Пример

Организация на ОСНО за три месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь 2026 года) получила выручку 1,8 млн рублей (без НДС). Это дает право на освобождение от НДС с 1 декабря 2026 года на 12 последующих календарных месяцев. Далее освобождение можно продлить.

Обязанности плательщика НДС на ОСНО, если освобождение не применяется

Если вы превысили лимит для освобождения или отказались от него, у вас возникают стандартные обязанности налогоплательщика:

выставлять счета-фактуры (или универсальные передаточные документы);

вести книгу продаж и книгу покупок;

сдавать декларацию по НДС (только в электронном виде);

уплачивать налог в бюджет.

Ключевое преимущество ОСНО

Вы имеете право на налоговые вычеты. Это означает, что вы можете уменьшить сумму НДС, исчисленного с реализации, на сумму «входного» НДС, уплаченного поставщикам (ст. 171, 172 НК РФ).

Пример

Организация на ОСНО продала товаров на 1 220 000 руб. (включая НДС 22% — 220 000 руб.). Затраты на приобретение товаров составили 732 000 руб. (включая НДС 22% — 132 000 руб.).

*НДС к уплате = 220 000 – 132 000 = 88 000 руб.*

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

С 1 января 2026 года ситуация для «упрощенцев» кардинально изменилась. Теперь обязанность платить НДС в 2026 году возникает при превышении порога доходов в 20 млн рублей.

Когда возникает обязанность платить НДС на УСН

Лимит проверяется двумя способами:

по доходам за предыдущий год — для определения статуса на начало текущего года;

по доходам с начала текущего года — если превышение произошло в середине года, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.

Пример

ИП на УСН. Доход за 2025 год составил 25 млн рублей (превышение лимита 20 млн). С 1 января 2026 года ИП начинает уплачивать НДС.

Пример

За 2025 год доход ИП составил 18 млн рублей — в начале 2026 года НДС он не платит (применяет освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ). Однако в мае 2026 года доход с начала года превысил 20 млн рублей. Обязанность платить НДС возникает с 1 июня 2026 года. Возможность применять освобождение ИП утратил.

Какие ставки НДС можно применять на УСН

Если вы обязаны уплачивать НДС, у вас есть возможность выбрать ставки (ст. 164 НК РФ).

Стандартные ставки

Пониженные ставки

Что важно знать при выборе ставки

Если вы выбрали стандартные ставки (22%, 10%, 0%) — вы имеете право на вычеты по входящему НДС. Если выбрали пониженные ставки (5% или 7%) — вычетов не будет, уплаченный поставщикам НДС включается в стоимость товаров.

Пример

Организация на УСН имеет выручку 1 000 000 руб. и расходы с НДС 600 000 руб. (включая НДС 22% — 132 000 руб.).

*При ставке 5% (без вычета): НДС к уплате = 1 000 000 × 5% = 50 000 руб.*

*При ставке 22% (с вычетом): НДС к уплате = 220 000 – 132 000 = 88 000 руб.*

*В данном примере ставка 5% выгоднее (экономия 38 000 руб.). Однако если расходы с НДС составят 800 000 руб. (включая НДС 176 000 руб.), то при ставке 22% НДС к уплате = 44 000 руб., что уже выгоднее ставки 5%.*

Срок применения пониженной ставки

Если вы выбрали пониженную ставку (5% или 7%), вы обязаны применять её не менее 12 последовательных кварталов (то есть примерно три года). Однако для тех, кто впервые перешел на пониженную ставку в 2026 году, действует послабление: в течение первых четырех кварталов можно добровольно отказаться от пониженной ставки и перейти на общую (22%) без ожидания трех лет.

Послабление для новых плательщиков НДС

Для упрощенцев, которые впервые стали плательщиками НДС в 2026 году, предусмотрено освобождение от ответственности за несдачу первой декларации по НДС. Однако это не означает, что декларацию можно не подавать — это лишь защита от штрафов при условии своевременной уплаты налога и последующей сдачи отчетности.

Практические советы

1. Просчитайте финансовую модель. Оцените, как изменится нагрузка при разных вариантах ставок. Учитывайте долю расходов с НДС.

2. Проанализируйте контрагентов. Если ваши поставщики — плательщики НДС (ОСНО), вам выгоднее применять стандартную ставку 22% с правом на вычет. Если поставщики — «упрощенцы» без НДС или с пониженными ставками 5% и 7%, вам выгоднее применять пониженные ставки.

3. Следите за лимитами. Регулярно контролируйте доходы с начала года, чтобы не пропустить момент превышения порога и своевременно перейти на другую ставку.

4. Подпишите дополнительные соглашения. При переходе на НДС урегулируйте цены и порядок выставления документов с контрагентами.

5. Обновите учетную политику. Закрепите в ней выбранную ставку НДС, порядок документооборота и ведения книг покупок/продаж.

6. Настройте ККТ. При переходе на НДС измените настройки онлайн-кассы, чтобы в чеках корректно отображалась ставка налога.

7. Наладьте электронный документооборот. Декларация по НДС сдается только в электронном виде. Также стоит подключить ЭДО с контрагентами для оперативного обмена счетами-фактурами.

Главное правило

На ОСНО вы платите НДС по умолчанию. На УСН — только если доход превысил 20 млн рублей. При выборе ставки на УСН сравните нагрузку: если расходы с НДС 22% превышают 77% от выручки — выгоднее общая ставка 22% с вычетом. Если меньше — пониженная ставка 5% без вычета. Если много поставщиков – упрощенцев со ставкой 5% (7%), то вам, скорее всего, также нужно применять ставки 5% (7%).

© Налоговый гид, 2026. Все права защищены.

При перепечатке ссылка на источник обязательна.