Налог на имущество в 2026 году: где бизнес переплачивает миллионы и как этого избежать

Налог на имущество в 2026 году: где бизнес переплачивает миллионы и как этого избежать

Дата публикации: 23 июня 2026 г.

В двух словах

Налоговая инспекция всё чаще пытается признать технологическое оборудование недвижимостью, доначисляя налог за прошлые периоды. Верховный Суд в 2026 году чётко расставил приоритеты: главное — не фундамент и регистрация в ЕГРН, а возможность демонтировать объект без ущерба его назначению. Если ваше оборудование можно перенести — значит, это движимость, и налог на имущество платить не нужно. Однако без пакета доказательств в споре с ФНС вы рискуете проиграть миллионы. Рассказываем, как защитить позицию.

Почему в 2026 году выросли риски по налогу на имущество

Представьте ситуацию: ваша производственная линия (отдельный объект основных средств) стоит на бетонном основании, подключена к электричеству и водоснабжению. Всё как по уму — техника работает, продукция выпускается. Приходит налоговая инспекция на выездную проверку и говорит: «Это недвижимость, платите налог за три предыдущих года». Знакомо?

На практике мы регулярно видим такие споры. ФНС смотрит на фундамент и коммуникации, после чего квалифицирует оборудование как объект капитального строительства. И доначисляет налог на имущество. Казалось бы, парадокс: оборудование числится на балансе как отдельный объект основных средств, а инспекторы всё равно пытаются включить его в налогооблагаемую базу.

Согласитесь, проблема для бизнеса — массовая. Особенно для промышленных предприятий, у которых технологических линий — десятки. Риск переплаты — миллионы рублей.

Что изменил Верховный Суд

В 2026 году ситуация получила важное развитие. Президиум Верховного Суда РФ утвердил Тематический обзор № 4/2026 «О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций» (Постановление Президиума ВС РФ от 29.04.2026 № 6А/2026).

Что сказал ВС РФ? Главный критерий признания основного средства — не фундамент и не запись в ЕГРН, а возможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Если оборудование можно демонтировать и перенести на другое место, сохранив функции, — это движимое имущество. Налогом на имущество организаций оно не облагается.

Как указано в пресс-службе Верховного Суда, Обзор «призван внести правовую определенность в наиболее значимые вопросы налогообложения производственных и иных активов предприятий» и обеспечить «четкие и понятные правила квалификации активов в качестве облагаемого (здания и сооружения) и необлагаемого (оборудование) имущества».

ФНС России направила этот обзор налоговым инспекциям для использования в работе письмом от 07.05.2026 № БС-36-21/3766@. Это означает, что инспекторы будут руководствоваться позицией ВС РФ в проверках. Но на практике, как показывает мой опыт, они всё равно пытаются «продавить» свой подход — особенно в сложных случаях.

Важное уточнение из этого же обзора: технологическое оборудование, предназначенное для изготовления продукции и учтённое как отдельный объект основных средств, по общему правилу не облагается налогом. Распространение на здание и оборудование правового режима неделимой вещи — не основание для налога на всё как на один объект.

Где проходит граница между движимым и недвижимым имуществом

На этом месте у многих возникает логичный вопрос: так где же грань? Как определить, является объект движимостью или недвижимостью?

Вот ключевые критерии на 2026 год согласно позиции ВС РФ из Тематического обзора № 4/2026:

Верховный Суд подчеркнул: сооружение облагается налогом на имущество, если оно фактически отвечает признакам недвижимости вне зависимости от регистрации прав в ЕГРН. То есть регистрация — не панацея ни для налогоплательщика, ни для инспекции. Суды будут смотреть на суть.

Как подготовиться к спору с налоговой

Теперь — о главном: как защитить свою позицию.

Закажите строительно-техническую экспертизу

Без экспертного заключения доказать правоту в споре с налоговой будет крайне сложно. Экспертиза должна подтвердить, что объект можно демонтировать и перенести без несоразмерного ущерба его назначению. Заключение — ваш главный козырь.

Закрепите критерии в учётной политике

В учётной политике организации чётко пропишите критерии отнесения объектов к движимому имуществу. Это снизит риск того, что инспекция при проверке будет трактовать ваши подходы в свою пользу.

Соберите техническую и проектную документацию

Вам понадобятся:

• проектная документация на оборудование;

• технические паспорта;

• акты ввода в эксплуатацию;

• документы, подтверждающие возможность демонтажа и переноса.

Без этих бумаг вы останетесь беззащитны перед аргументами ФНС.

Что делать во время камералки или выездной проверки

Если проверка уже началась, не ждите, пока инспекторы вынесут решение. Действуйте упреждающе:

Представьте пояснения с приложением экспертного заключения и технической документации.

Сошлитесь на Тематический обзор ВС РФ № 4/2026 и письмо ФНС от 07.05.2026 № БС-36-21/3766@ — покажите, что инспекция обязана руководствоваться позицией Верховного Суда.

Подайте возражения на акт проверки, если доначисления всё же последовали.

Пример: риски переплаты на конкретном оборудовании

Рассмотрим реальный пример. У компании на балансе числится технологическая линия стоимостью 50 млн руб. Инспекция признаёт её недвижимостью и доначисляет налог на имущество по ставке 2,2% за три года.

Расчёт:

Налог за один год: 50 000 000 × 2,2% = 1 100 000 руб.

За три года: 1 100 000 × 3 = 3 300 000 руб.

И это только сам налог. Сверху — штраф по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, а при установлении умысла — до 40%): от 660 000 до 1 320 000 руб. Плюс пени за каждый день просрочки. Итого — более 4 млн руб. только по одному объекту. А если таких объектов несколько?

Практические выводы

В 2026 году позиция Верховного Суда на стороне бизнеса: главное — не формальные признаки, а возможность перемещения объекта без ущерба для его использования. Об этом прямо сказано в Тематическом обзоре № 4/2026, утверждённом Постановлением Президиума ВС РФ от 29.04.2026 № 6А/2026 . Но этой позицией нужно уметь воспользоваться. Без экспертного заключения и подготовленной документации вы рискуете проиграть в споре с ФНС.

Не ждите выездной проверки. Проведите аудит своих основных средств сейчас, закажите экспертизы по спорным объектам и закрепите критерии в учётной политике. Это дешевле, чем платить миллионы доначислений и судиться годами.