АУСН в 2027 году: кому выгодна и как перейти
Автор: Семенова Людмила
Аудитор, налоговый консультант, эксперт проекта «Налоговый гид»
Актуально на 20 октября 2026 года
С 2026 года организации и ИП на УСН при превышении установленного порога доходов обязаны исчислять НДС. Поэтому АУСН, на которой НДС по обычной реализации не уплачивается, заслуживает внимания. Но ставка АУСН выше обычной УСН, а право применять режим ограничено рядом условий.
Рассмотрим, кому переход может быть выгоден в 2027 году, как рассчитать налоговую нагрузку и что проверить до подачи уведомления.
Главное за 2 минуты
- Ставки АУСН — 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами; при втором объекте минимальный налог — 3% доходов.
- Лимиты — доход до 60 млн руб., численность работников не более пяти человек; для организаций также действует ограничение по остаточной стоимости основных средств — 150 млн руб.
- НДС по обычной реализации на АУСН не уплачивается. Сохраняются отдельные обязанности, в частности при импорте и исполнении обязанностей налогового агента.
- Страховые взносы по единому тарифу — 0%, фиксированные взносы ИП за себя — 0 руб.; взносы на травматизм сохраняются в фиксированном размере.
- Переход с 1 января 2027 года — уведомление не позднее 31 декабря 2026 года. Плательщики УСН и НПД могут перейти также с первого числа другого месяца при соблюдении условий.
- Срок эксперимента по действующему закону — до 31 декабря 2027 года включительно. Продление на дату подготовки материала не установлено.
1. Условия АУСН в 2027 году
Режим регулирует Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Основные правила:
| Показатель |
Условие |
| Ставки |
8% — «доходы»; 20% — «доходы минус расходы» |
| Минимальный налог |
3% доходов при объекте «доходы минус расходы» |
| Доход |
Не более 60 млн руб. с учетом предусмотренных законом правил определения лимита |
| Работники |
Не более пяти человек |
| Основные средства |
Для организаций: остаточная стоимость не более 150 млн руб. |
| Банки |
Счета только в уполномоченных банках |
| Зарплата |
Только в безналичной форме |
| Налоговый период |
Календарный месяц |
| Уплата налога |
До 25-го числа следующего месяца |
| Декларация по АУСН |
Не представляется |
Полный перечень ограничений установлен ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ. Среди них — ограничения для организаций с филиалами или обособленными подразделениями, по участию других организаций, по отдельным видам деятельности и операциям.
Посреднические договоры. Нельзя смешивать агента и принципала. Ограничение распространяется на лиц, действующих в интересах другого лица в качестве агента, комиссионера или поверенного. При этом принципал, комитент или доверитель при соблюдении прочих условий может применять АУСН, в том числе при продаже через маркетплейс. Разъяснение ФНС.
Иностранные работники. Закон устанавливает специальное ограничение, связанное с выплатами физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Перед переходом следует отдельно проверить статус получателей выплат и характер договоров, включая ГПХ. Само гражданство не следует отождествлять с налоговым резидентством.
АУСН должна быть введена в регионе законом субъекта РФ. Проверить применимость режима, перечень банков и действующие условия можно на официальном сайте АУСН ФНС.
2. Как перейти на АУСН
С 1 января 2027 года. Действующие организации и ИП подают уведомление через личный кабинет ФНС или уполномоченный банк не позднее 31 декабря 2026 года. В уведомлении указывают объект налогообложения.
В течение года. Плательщики УСН или НПД вправе перейти с первого числа месяца, уведомив инспекцию не позднее последнего дня предыдущего месяца. После перехода действует ограничение на добровольную смену режима в течение 12 календарных месяцев. Разъяснения ФНС.
