Участки под гостевыми домами облагаются земельным налогом по ставке до 1,5%

С 1 сентября 2025 года вступил в силу Закон № 127-ФЗ, предусматривающий проведение в отдельных субъектах России и ФТ "Сириус" эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах (Информация ФНС России от 12 марта 2026 года), (Письмо ФНС России от 3 марта 2026 г. № БС-36-21/1643@). При этом гостевой дом определяется как объект, представляющий собой индивидуальный жилой дом или его часть, комнаты в котором используются для предоставления услуг размещения. Индивидуальный жилой дом должен принадлежать на праве собственности физическому лицу, а сведения об этом – содержаться в ЕГРН. В гостевых домах оказываются платные услуги по предоставлению мест для временного проживания и иные услуги согласно положению о классификации гостевых домов.Такой дом должен размещаться на земельном участке, отнесенном к землям населенных пунктов с видом разрешенного использования, предусматривающим ИЖС, ведение личного подсобного хозяйства или садоводство. В отношении указанных участков, которые используются в предпринимательской деятельности, в том числе для оказания платных услуг в гостевых домах, исчисление налога производится по ставке до 1,5%, если иное не предусмотрено нормативными актами муниципальных образований, ФТ "Сириус" или законами городов федерального значения.Если земельный участок с указанными видами разрешенного использования, занятый гостевым домом, не используется в предпринимательской деятельности, то налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости.Сумма налога исчисляется на основе сведений органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с федеральными законами. К таким сведениям, в частности, могут относиться данные:представленные органами госземнадзора и муниципального земконтроля,из налоговой и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности о систематически получаемой прибыли от использования имущества и ее налогообложении,из реестров и иных открытых источников (ЕГРИП, реестра классифицированных средств размещения и т.п.),полученные в порядке межведомственного взаимодействия, материалы проверок и т.п.При этом предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).В связи с изложенным, по мнению ФНС России, в отношении занятых гостевыми домами земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, которые используются в предпринимательской деятельности, исчисление суммы земельного налога производится по налоговой ставке, не превышающей 1,5%, если иное не предусмотрено НПА на местах.