упрощённая система налогообложения 2026

Упрощённая система налогообложения 2026: что бухгалтеру и предпринимателю важно увидеть до первого аванса

В декабре 2025 года ко мне пришёл клиент с привычной фразой: «Мы на УСН, у нас всё просто, НДС нас не касается». А уже в январе 2026-го оказалось, что его выручка за 2025 год перевалила за 20 млн рублей, и привычная «упрощёнка» внезапно стала не такой уж простой: пришлось перестраивать договоры, счёт-фактуры и расчёт налога. По моему опыту, именно так в 2026 году и будет ломаться привычная логика работы на УСН — не из-за самой системы, а из-за новых порогов и более жёсткой связки с НДС[1][4][5].

Суть проблемы — что изменилось и почему

Смотрю на это так: УСН в 2026 году по-прежнему остаётся удобным режимом, но границы «комфорта» заметно сузились. Главная перемена — снижение порога освобождения от НДС: теперь ориентир по доходу за предыдущий год составляет 20 млн рублей, а дальше лимит будет снижаться до 15 млн в 2027 году и до 10 млн в 2028 году[1][5][8].

При этом сама УСН как режим не исчезла. Организации и ИП по-прежнему могут применять её, если соблюдают лимиты по доходу, численности и остаточной стоимости основных средств: доход — до 490,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора 1,090, численность — до 130 человек, остаточная стоимость основных средств — до 218 млн рублей[1][4]. Здесь я всегда говорю клиентам: не путайте лимит для применения УСН и лимит для освобождения от НДС, это два разных фильтра[1][4][5].

Ещё один важный сдвиг — расширение логики расходов. С 2026 года для части расчётов на УСН подход к признанию расходов становится ближе к общей системе: учитываются экономически обоснованные и подтверждённые затраты, а не только узкий закрытый перечень, к которому бухгалтеры привыкли по статье 346.16 НК РФ[5]. Это хорошая новость для тех, у кого реальный бизнес, а не «бумажная» модель.

Как это работает на практике — пошаговый разбор с конкретными цифрами

Первое, что я проверяю у клиента в начале 2026 года, — доход за 2025 год. Если он не превысил 20 млн рублей, то бизнес сохраняет освобождение от НДС с 1 января 2026 года[1][5][8]. Если превышение уже было, то сработает обязанность начислять НДС по правилам УСН с начала периода, установленного Налоговым кодексом, и это нужно отразить в учёте сразу, а не «когда будет время»[5][8].

Дальше смотрю на сам объект налогообложения. На УСН по-прежнему есть два базовых варианта: «доходы» и «доходы минус расходы» (ст. 346.11, 346.14 НК РФ). Ставки в 2026 году зависят и от объекта, и от величины дохода, а по регионам больше не получится рассчитывать на хаотичную мозаичную льготность, потому что подход к льготным ставкам становится единым по стране[5][8].

Если говорить совсем прикладно, то для бизнеса с доходом до 272,5 млн рублей в 2026 году применяется пониженная ставка 5%, а при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей — 7%[5][6]. При этом классическая ставка тоже остаётся вариантом, и вот что важно: выбор между ставкой и моделью с вычетом по НДС надо считать не «на глаз», а по структуре закупок и доле подтверждённых расходов[5].

Я обычно раскладываю это в четыре шага.

- Шаг 1: определяем доход за прошлый год и прогноз на текущий год.

- Шаг 2: проверяем, не вылетает ли бизнес за лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС.

- Шаг 3: считаем налоговую нагрузку по объекту «доходы» и «доходы минус расходы».

- Шаг 4: смотрим, не выгоднее ли менять модель закупок, договоров и цен, чтобы не потерять маржу[1][4][5].

По моему опыту, именно на четвёртом шаге многие и «падают». Например, если у компании 100 млн рублей выручки и 70 млн рублей подтверждённых расходов, то объект «доходы минус расходы» обычно выглядит логичнее, чем ставка с минимальными расходами. А если расходы составляют меньше 60–65% выручки, классическая ставка может оказаться выгоднее, особенно когда НДС по входящим документам можно поставить к вычету[5].

Пример из жизни — один реальный кейс с расчётом

В январе 2026 года ко мне пришёл ИП из оптовой торговли. За 2025 год его выручка составила 18,4 млн рублей, штат — 9 человек, остаточная стоимость основных средств — 11,2 млн рублей. Формально он спокойно оставался на УСН и попадал в освобождение от НДС, потому что не превысил порог 20 млн рублей по прошлому году[1][5][8].

Но дальше началась реальная жизнь. В феврале–марте 2026 года он подписал крупный контракт с маркетплейсом и за три месяца получил ещё 4,1 млн рублей выручки. Суммарный доход с января по апрель превысил 20 млн рублей, и с 1 мая 2026 года ему пришлось переходить на НДС по правилам УСН[5][8].

Считаем на пальцах. До 30 апреля он продал товара на 20,0 млн рублей без НДС, а после превышения порога с 1 мая его дальнейшие продажи уже должны идти с налогом. Если в мае он реализовал товар на 3,0 млн рублей, то при ставке НДС 22% сумма налога составит 540 тыс. рублей, а в договорной модели «цена включает НДС» его выручка «чистыми» уменьшится до 2,46 млн рублей[5]. Вот почему я всегда говорю клиентам: как только приближаемся к порогу, надо заранее пересматривать цены, а не потом героически спасать кассовый разрыв.

В этом кейсе мы ещё пересчитали объект налогообложения. У ИП были подтверждённые расходы на закупку товара и логистику в размере 13,2 млн рублей за год. Для него объект «доходы минус расходы» оказался выгоднее, чем «доходы», потому что налоговая база резко сжималась, а документально подтверждённые затраты были чистыми и понятными[5][9]. Сэкономили не на чуде, а на дисциплине первички.

На что обратить внимание — подвохи и ошибки

Первая ошибка — смешивать лимиты. Один лимит отвечает за право применять УСН, другой — за освобождение от НДС, и бухгалтеры иногда путают их в переписке с руководителем. В итоге бизнес продолжает жить по старой логике, а потом внезапно получает обязанность начислять НДС и исправлять документы задним числом[1][4][5].

Вторая ошибка — не учитывать все поступления. В расчёт дохода включаются не только прямые оплаты от покупателей, но и поступления через агентов, маркетплейсы и удержания, которые проходят через посредников[5]. Если смотреть только на «чистые» суммы на счёте, можно сильно занизить базу и пропустить момент утраты льготы.

Третья ошибка — игнорировать региональные и отраслевые нюансы. В 2026 году правила по УСН становятся жёстче и единообразнее, а значит, старые «местные привычки» работают хуже[5][8]. Я всегда говорю клиентам: если бизнес растёт, его налоговая модель должна расти вместе с ним, иначе УСН перестаёт быть удобной и превращается в источник ошибок.

Четвёртая ошибка — забыть про договоры. Если компания переходит на НДС посреди года, в контрактах, спецификациях и счетах нужно сразу привести цены и формулировки в порядок. Иначе бухгалтерия живёт в одном режиме, а продажи — в другом, а это почти гарантированный спор с контрагентом и лишние вопросы от налоговой.

FAQ

Можно ли в 2026 году работать на УСН и не платить НДС?

Да, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей и не наступили иные основания для утраты освобождения[1][5][8].

Что важнее для применения УСН: доход или численность?

Оба критерия важны, плюс остаточная стоимость основных средств. Для 2026 года ориентир по численности — до 130 человек, по ОС — до 218 млн рублей, по доходу — до 490,5 млн рублей[1][4].

Что делать, если лимит по НДС превышен в середине года?

Нужно сразу пересчитать даты реализации, определить момент начала начисления НДС и обновить документы по продажам и договорам, не откладывая это до конца квартала[5][8].

Чек-лист — что сделать бухгалтеру прямо сейчас

- Проверить доход за 2025 год и сравнить его с порогом 20 млн рублей для освобождения от НДС[1][5][8].

- Сверить численность сотрудников и остаточную стоимость основных средств с лимитами УСН[1][4].

- Пересчитать налоговую нагрузку по объектам «доходы» и «доходы минус расходы» с учётом новых правил расходов[5].

- Проверить договоры, прайс-листы и счета на случай перехода на НДС в течение 2026 года[5][8].

- Настроить контроль доходов по месяцам, чтобы не пропустить превышение лимита и не доначислять налог задним числом[5][8].

Источники: ФНС России; КонсультантПлюс; Гарант.