усн 2026 изменения
Когда ко мне пришёл владелец небольшого интернет-магазина на УСН, его главный вопрос звучал просто: «Почему мы при выручке 18 млн уже считаем НДС, а сосед с оборотом 24 млн — пока нет?» Я всегда говорю клиентам: в 2026 году на УСН больше всего меняется не сама упрощёнка, а граница между «обычным» УСН и режимом, где появляется НДС, и именно на этой границе бухгалтеры чаще всего ошибаются.
Суть проблемы — что изменилось и почему
С 2026 года условия работы на УСН стали заметно жёстче в части НДС, но одновременно выросли лимиты для применения самой упрощёнки. ФНС прямо пишет: лимит доходов для применения УСН в 2026 году увеличен с 450 млн до 490,5 млн руб., лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН — с 337,5 млн до 367,875 млн руб., а лимит стоимости основных средств — с 200 млн до 218 млн руб. (ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ).[4]
Вот что важно: сами ставки УСН не поменялись, базово это 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы», а регионы по-прежнему могут снижать их до 1% и 5% соответственно (ст. 346.20 НК РФ).[1][5] Но если раньше многие упрощенцы вообще не думали про НДС, то с 2026 года автоматическое освобождение от НДС получают только те, у кого доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб.; дальше граница будет снижаться поэтапно, и это меняет финансовую модель бизнеса.[4][2]
По моему опыту, именно это и ломает привычную картину. Предприниматель смотрит на УСН как на «простой налог», а в 2026 году ему уже приходится считать не только сам налог, но и НДС, входной НДС, договорные цены и маржу.
Как это работает на практике — пошаговый разбор с конкретными цифрами
Первый шаг — проверить, сохраняете ли вы право на УСН по классическим лимитам. Если доход с начала года не превысил 490,5 млн руб., численность не больше 130 человек, а остаточная стоимость основных средств укладывается в 218 млн руб., режим сохраняется (ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ).[4]
Второй шаг — отдельно оценить порог по НДС. ФНС разъяснила, что в 2026 году автоматическое освобождение от НДС есть только у тех, чьи доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб.; при превышении этого порога упрощенец начинает работать с НДС по специальным правилам.[4] Для 2026 года предусмотрены ставки 5% при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн руб. и 7% при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб., а для отдельных операций можно применять общие ставки НДС с вычетами.[4][9]
Третий шаг — понять, что считать доходом. Я всегда говорю клиентам: не путайте лимит для УСН и лимит для НДС, потому что налоговая смотрит на выручку по своим правилам, и ошибка в одном месяце может стоить перехода на другой режим раньше срока. Если доходы выросли выше лимита в середине года, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).[4]
Четвёртый шаг — заранее смоделировать цену договора. Если у вас в 2025 году выручка была 22 млн руб., в 2026 году вы уже не попадаете в автоматическое освобождение от НДС, а значит, по счёту на 1 млн руб. нужно будет либо начислить 5% НДС сверху, либо заложить его в цену. Для бизнеса с низкой маржой это не косметика, а реальное перераспределение прибыли.
Пятый шаг — проверить расходы. С 1 января 2026 года перечень расходов при УСН с объектом «Доходы минус расходы» стал открытым, но включать можно только те расходы, которые соответствуют требованиям главы 25 НК РФ.[4] На практике это полезно, но требует более аккуратной первички и более строгой логики в учёте.
Пример из жизни — один реальный кейс с расчётом
У меня был клиент: ООО на УСН «Доходы минус расходы», оптовая торговля, выручка за 2025 год — 19,4 млн руб., расходы — 15,1 млн руб. В 2026 году компания планировала выйти на 26 млн руб., и сначала собственник думал, что «ничего страшного, УСН же остаётся».
Но в январе 2026 года стало понятно: автоматического освобождения от НДС у них уже не будет, потому что доход за 2025 год превысил 20 млн руб. По разъяснениям ФНС, компания должна работать с НДС по правилам для упрощенцев, а при доходе до 272,5 млн руб. применяется ставка 5%.[4]
Смотрю на это так: если компания продаёт товар на 1 000 000 руб. без НДС, то при ставке 5% налог составит 50 000 руб. Если маржа была 18%, то до налога прибыль с этой продажи — 180 000 руб., а после НДС и обычного налога по УСН денег остаётся заметно меньше. Именно поэтому мы пересчитали прайс: часть контрактов перевели на цену «с НДС», часть — на цену «НДС включён».
Дополнительно проверили, не слетает ли УСН по общему лимиту. При плановой выручке 26 млн руб. лимит 490,5 млн руб. явно не нарушался, а значит, проблема была не в праве на сам режим, а в появлении НДС и необходимости корректировать договоры, счета и акты. В такой ситуации бухгалтеру важно не только начислить налог, но и объяснить собственнику, почему оборот растёт, а свободных денег может стать меньше.
На что обратить внимание — подвохи и ошибки
Чаще всего путают два разных порога: лимит для применения УСН и лимит для освобождения от НДС. Это разные истории, и в 2026 году они живут по разной логике: УСН можно применять при доходе до 490,5 млн руб., а автоматическое освобождение от НДС сохраняется только при гораздо меньшем обороте.[4][2]
Ещё одна типичная ошибка — забыть про дату утраты права на УСН. Если нарушен лимит доходов, численность или остаточная стоимость основных средств, право на УСН теряется с 1-го числа месяца нарушения, а не с конца квартала или года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).[4] Я всегда говорю клиентам: вот что важно — не ловить это постфактум на отчётности, а контролировать ежемесячно.
Третья ловушка — неверно выбрать налоговую ставку по НДС. Для упрощенцев в 2026 году есть 5% и 7% при соблюдении условий по доходу, но есть и классические ставки с вычетами, если они выгоднее для конкретной модели бизнеса.[4][9] Ошибка здесь может стоить лишнего налога, а иногда и потери покупателя, если цену пересчитали слишком поздно.
Четвёртая проблема — открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы». Да, это удобнее, но не значит, что можно списать всё подряд.[4] Нужны документы, экономическая обоснованность и соответствие требованиям главы 25 НК РФ, иначе налоговая легко снимет расход на проверке.
Пятая ошибка — не обновить шаблоны договоров и счётов. Если вы работаете с НДС, формулировки в документах, порядок выставления счетов-фактур и условия в договоре должны соответствовать новому режиму, иначе спор с контрагентом почти гарантирован.
FAQ
1. Если доход в 2025 году был 19,8 млн руб., нужно ли платить НДС в 2026 году?
Нет, автоматическое освобождение от НДС сохраняется, потому что доход не превысил 20 млн руб. (разъяснения ФНС).[4]
2. Можно ли в 2026 году применять УСН при доходе 300 млн руб.?
Да, если соблюдены остальные лимиты по численности и остаточной стоимости основных средств, потому что общий лимит УСН в 2026 году — 490,5 млн руб.[4]
3. Что выгоднее на УСН в 2026 году: 5% НДС без вычетов или общая ставка с вычетами?
Это зависит от доли входного НДС и структуры закупок; при высоких закупках с НДС общая ставка с вычетами может быть выгоднее, а при низких закупках чаще удобнее 5%.[4][9]
Чек-лист в конце — что сделать бухгалтеру прямо сейчас
- Проверить доходы за 2025 год и определить, попадает ли клиент под автоматическое освобождение от НДС в 2026 году.[4]
- Сверить текущую выручку с лимитом 490,5 млн руб., численностью 130 человек и остаточной стоимостью основных средств 218 млн руб.[4]
- Пересчитать договоры и прайсы с учётом возможного НДС 5% или 7%.[4]
- Обновить учётную политику, шаблоны счетов, актов и договоров под новые правила.[4][9]
- Проверить перечень расходов по УСН «Доходы минус расходы» и собрать первичку по требованиям главы 25 НК РФ.[4]
Источники: ФНС России — «Что изменится для плательщиков УСН в 2026 году»; КонсультантПлюс — материалы по изменениям УСН и НДС для упрощенцев; Гарант — обзоры по налоговой реформе 2026 и применению УСН.