усн доходы минус расходы 2026

Если у вас на УСН «доходы минус расходы» в 2025 году выручка перевалила за 20 млн рублей, а в 2026-м вы вдруг обнаружили НДС, более жесткий контроль по расходам и необходимость пересчитать экономику, вы не одиноки. У меня был кейс: собственник интернет-магазина в январе пришел с фразой «мы же на упрощенке, почему бухгалтерия считает как будто мы почти на ОСНО?», и вот тут началось самое интересное.

Суть проблемы — что изменилось и почему

УСН «доходы минус расходы» в 2026 году по-прежнему остается режимом для бизнеса, где затраты съедают заметную часть выручки, но сам режим стал заметно сложнее по администрированию. Базовая ставка по объекту — 15%, а регионы по-прежнему могут снижать ее до 5% для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ).

Главное изменение 2026 года — не сама формула налога, а то, что упрощенцы начали жить в более плотной системе ограничений. Для сохранения права на УСН действуют лимиты по доходам, остаточной стоимости основных средств и численности сотрудников: доход до 490,5 млн руб., основные средства до 218 млн руб., работников до 130 человек[1].

Я всегда говорю клиентам: смотрите не только на ставку, но и на режим в целом. Если вы выросли по обороту, у вас может включиться НДС по новым правилам, а это уже влияет и на цены, и на договоры, и на то, как считать расходы[4].

Есть еще одна практическая перемена: с 2026 года перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» стал шире и фактически открылся для учета расходов по логике главы 25 НК РФ, но это не означает, что можно списывать все подряд[8]. Расход должен быть связан с бизнесом, подтвержден документами и оплачен, а по товарам для перепродажи — еще и учтен по специальным правилам[8].

Как это работает на практике — пошаговый разбор с конкретными цифрами

Смотрю на это так: чтобы не ошибиться с налогом, бухгалтеру нужно считать не «в целом по году», а по шагам. Сначала определяем доходы по КУДиР, потом собираем расходы, которые можно принять, затем сравниваем налог по обычной формуле и минимальный налог.

Формула простая:

(доходы − расходы) × 15% — это обычный налог по УСН «доходы минус расходы»[2][6].

Если результат меньше 1% от доходов, платится минимальный налог[1][6].

Пример. Допустим, за 2026 год компания получила 28 000 000 руб. доходов и 23 500 000 руб. подтвержденных расходов. Налоговая база составит 4 500 000 руб..

Дальше считаем налог: 4 500 000 × 15% = 675 000 руб.[2][6].

Теперь минимальный налог: 28 000 000 × 1% = 280 000 руб.[1][6].

В этой ситуации платить нужно 675 000 руб., потому что обычный налог выше минимального. А если бы расходы были, например, 27 600 000 руб., база составила бы всего 400 000 руб., и налог по ставке 15% был бы 60 000 руб.. Тогда включается минимальный налог 280 000 руб.[1][6].

Вот что важно: при УСН расходы учитываются не по принципу «деньги ушли — значит можно списать», а по правилам признания. Расход должен попасть в закрытый или расширенный перечень допустимых затрат, быть экономически оправданным и документально подтвержденным[3][5][8].

Если речь о товарах для перепродажи, момент признания еще жестче: их стоимость включается в расходы после оплаты и реализации[3][8]. Это частая ошибка у торговых компаний, которые списывают закупку сразу после оплаты поставщику.

Еще один момент 2026 года — НДС. Если доходы за предыдущий год или текущий год превышают порог, у упрощенца может возникнуть обязанность платить НДС, и тогда бухгалтеру приходится отдельно выстраивать учет по продажам, входному налогу и первичке[4]. Это особенно чувствительно для тех, кто работает с корпоративными клиентами и не может «переложить» налог в цену без потери маржи.

Пример из жизни — один реальный кейс с расчётом

У меня был клиент — небольшая компания по поставке упаковки. В 2025 году у них было 18,4 млн руб. выручки, поэтому в 2026 году они спокойно рассчитывали на УСН, но не учли, что бизнес вырос и вышел на новый режим нагрузки.

К марту 2026 года оборот по контрактам уже начал разгоняться, а к декабрю доход составил 24 800 000 руб. Расходы были такими: закупка товара — 15 900 000 руб., логистика — 1 250 000 руб., аренда — 1 480 000 руб., зарплата и страховые взносы — 3 260 000 руб., прочие подтвержденные затраты — 820 000 руб..

Итого расходы: 22 710 000 руб.

Налоговая база: 2 090 000 руб.

Налог по ставке 15%: 313 500 руб.[2][6]

Минимальный налог: 24 800 000 × 1% = 248 000 руб.[1][6].

Здесь обычный налог оказался выше минимального, поэтому в бюджет идет 313 500 руб.

Проблема возникла не в налоге как таковом, а в первичке. По части логистики на 410 000 руб. не хватало актов и закрывающих документов, и инспекция могла бы снять эти суммы из расходов. Тогда база выросла бы до 2 500 000 руб., а налог — до 375 000 руб..

По моему опыту, именно такие «мелочи» и ломают экономику. Бизнес думает, что у него хорошая маржа, а потом выясняется, что неоформленные расходы съели реальную прибыль только в управленческом учете, но не в налоговом.

На что обратить внимание — подвохи и ошибки

Первая ловушка — считать, что с 2026 года на УСН можно учитывать любые расходы. Это не так: расходы должны быть связаны с деятельностью, быть обоснованными и подтвержденными, а не личными тратами собственника или директора[5][8].

Вторая ловушка — путать оплату и признание расхода. Для многих затрат нужен не только платеж, но и правильный документ, а для товаров — еще и факт реализации[3][8]. Я часто вижу, как бухгалтеры закрывают месяц, но забывают проверить, дошли ли все акты, накладные и УПД.

Третья ошибка — не учитывать минимальный налог. Если база маленькая или год получился убыточным, многие по привычке ждут «нулевой налог», а потом получают доначисление 1% от доходов[1][6]. Это особенно болезненно у сезонного бизнеса, где основная выручка пришла в одном квартале.

Четвертая проблема — не следить за лимитами УСН. В 2026 году важно держать в поле зрения доходы, численность и остаточную стоимость основных средств, иначе можно потерять право на режим[1][2].

Пятая ошибка — не пересматривать цены после появления НДС. Если вы выросли выше порога, налоговая нагрузка меняет договорную модель, и старые цены могут перестать покрывать налоговую экономику[4].

FAQ

Можно ли в 2026 году на УСН «доходы минус расходы» учитывать почти любые бизнес-затраты?

Да, перечень расходов стал шире, но право на учет сохраняется только при наличии деловой цели, первички и корректного признания расхода[8].

Что платить, если налог по формуле меньше 1% от доходов?

Платится минимальный налог — 1% от доходов[1][6].

Когда выгоден объект «доходы минус расходы»?

Обычно тогда, когда расходы стабильно высокие и подтвержденные, а их доля заметно влияет на базу. На практике этот режим часто выгоден бизнесу с высокой себестоимостью, арендой, закупками и зарплатой[3][7].

Чек-лист в конце — что сделать бухгалтеру прямо сейчас

- Проверьте доходы за 2025 год и убедитесь, что компания не вышла за лимиты для применения УСН в 2026 году[1][2].

- Сверьте расходы за 2026 год: все ли они связаны с бизнесом, подтверждены и оплачены[3][5][8].

- Отдельно проверьте товары для перепродажи: они признаются по специальным правилам, а не сразу после оплаты[3][8].

- Посчитайте обычный налог и минимальный налог, чтобы не получить сюрприз в конце года[1][6].

- Оцените, не возникла ли обязанность по НДС и нужно ли менять цены, договоры и счета[4].

Источники: ФНС России; КонсультантПлюс; Гарант; Клерк.