усн для ип 2026
Ко мне недавно пришёл ИП с оборотом 18,7 млн рублей за 2025 год и фразой: «Я на УСН, значит, в 2026-м живу спокойно, как и раньше?» Спокойно — только до первого вопроса про НДС, потому что именно тут многие в 2026 году и попадают в ловушку. Я всегда говорю клиентам: на УСН больше нельзя смотреть только на ставку 6% или 15%, теперь надо считать весь налоговый контур целиком.
Суть проблемы — что изменилось и почему
УСН для ИП в 2026 году формально остаётся тем же спецрежимом: объект «Доходы» — 6%, объект «Доходы минус расходы» — 15%, а регионы по-прежнему могут снижать ставки по своим законам (ст. 346.20 НК РФ). Но вот что важно: порог освобождения от НДС для упрощенцев резко снижен, и теперь он составляет 20 млн рублей дохода, а не прежние уровни, к которым многие привыкли (ст. 145 НК РФ; по изменениям 2026 года).
Смотрю на это так: раньше ИП на УСН часто считал только сам единый налог и взносы, а теперь к модели добавился НДС. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, в 2026 году ИП становится плательщиком НДС с 1 января, а если в течение 2026 года доходы уже текущего года превысят порог, обязанность по НДС возникает с начала следующего месяца после превышения.
Право применять саму УСН при этом сохраняется до лимита 490,5 млн рублей дохода, 130 работников и остаточной стоимости основных средств не более 200 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ; ст. 346.13 НК РФ). Я всегда говорю клиентам: не путайте лимит на право быть на УСН и лимит, после которого вы становитесь плательщиком НДС, это два разных механизма.
Еще один нюанс 2026 года — фиксированный страховой взнос ИП за себя составляет 57 390 рублей, а дополнительный взнос 1% платится с дохода свыше 300 000 рублей, но не больше установленного предела (по данным 2026 года). Это влияет на налоговую нагрузку не меньше, чем сама ставка УСН.
Как это работает на практике — пошаговый разбор с конкретными цифрами
Если у ИП объект «Доходы», базовая логика простая: берём все доходы, умножаем на ставку 6%, уменьшаем налог на страховые взносы в пределах правил главы 26.2 НК РФ (ст. 346.21 НК РФ). Например, при доходе 12 млн рублей налог до уменьшения составит 720 000 рублей. Если взносы за себя 57 390 рублей, а еще есть страховые взносы за сотрудников, сумма к уплате по УСН может заметно снизиться.
Если объект «Доходы минус расходы», сначала считаем разницу между доходами и подтверждёнными расходами, потом применяем ставку 15% (ст. 346.18 НК РФ). Допустим, доход 12 млн рублей, расходы 9,4 млн рублей, налоговая база — 2,6 млн рублей, налог — 390 000 рублей. По моему опыту, именно здесь предприниматели часто ошибаются, потому что пытаются включить в расходы всё подряд, а потом спорят с налоговой по документам.
Теперь про НДС, и вот тут начинается самое интересное. Если доход ИП на УСН за 2025 год был 22 млн рублей, то с 1 января 2026 года он уже плательщик НДС, и при выборе пониженной ставки НДС может применять 5% при выручке до 272,5 млн рублей либо 7% при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Если же он выбирает обычную ставку, то работает по общей ставке 22% с правом на вычеты по входящему НДС.
Смотрю на это так: для бизнеса с клиентами-юрлицами и «входным» НДС чаще выгоднее обычная ставка с вычетами, а для розницы и услуг конечному потребителю иногда удобнее 5% или 7% без вычетов. Но считать надо не интуитивно, а по марже и структуре закупок.
Еще один практический шаг — проверка лимитов УСН на будущее. Если по итогам года доходы превысили 490,5 млн рублей, право на УСН теряется, и ИП переходит на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение, по правилам НК РФ (ст. 346.13 НК РФ).
Пример из жизни — один реальный кейс с расчётом
У меня был ИП на УСН «Доходы», торговля товарами через маркетплейсы и часть опта. За 2025 год доход составил 21,8 млн рублей, расходы на закупку и логистику — около 14,9 млн рублей, работников не было, региональная ставка по УСН — стандартные 6%.
На первый взгляд предприниматель думал, что заплатит только 6% с доходов, то есть 1 308 000 рублей до уменьшения на взносы. Но из-за превышения порога 20 млн рублей с 1 января 2026 года он стал плательщиком НДС. Мы оценили две модели: НДС 5% без вычетов и общий НДС 22% с вычетами.
При модели 5% оборот 21,8 млн рублей дал бы НДС к начислению 1 090 000 рублей. При модели 22% с вычетами входящий НДС по закупкам оказался существенным, и итоговая нагрузка после вычетов была ниже, чем при 5%, потому что большая часть расходов — товарные закупки с НДС от поставщиков.
В итоге выбрали общий НДС и оставили УСН «Доходы» как основной налоговый режим. По УСН годовой налог снизили на страховые взносы за себя, а основную экономию получили именно за счёт вычетов НДС по закупке товара. Я всегда говорю клиентам: если у вас товарка или B2B, не бойтесь считать НДС, иногда он выгоднее пониженной ставки.
Дата здесь тоже сыграла роль. Решение по расчётам мы приняли в январе 2026 года, чтобы с первого квартала корректно выставлять счета-фактуры и не ловить доначисления по итогам камеральной проверки. Вот что важно: если пропустить момент перехода на НДС, потом придётся переделывать первичку и объясняться с контрагентами.
На что обратить внимание — подвохи и ошибки
Первая ошибка — считать, что УСН = только 6% или 15%. В 2026 году для многих ИП на УСН реальная нагрузка складывается из самого налога, взносов и НДС, если превышен порог освобождения (ст. 346.11 НК РФ; ст. 145 НК РФ).
Вторая ошибка — неправильно определять доход для лимита. Для УСН доходы признаются по кассовому методу, и авансы тоже могут попадать в расчёт дохода, если поступили на счёт или в кассу. Я часто вижу, как предприниматель «не добирает» до 20 млн по своей внутренней таблице, а по книге доходов и расходов уже давно выше.
Третья ошибка — игнорировать региональные ставки и льготы. Субъекты РФ вправе снижать ставки УСН, и иногда это меняет всю экономику, особенно если бизнес работает на высокой доле маржи.
Четвёртая ошибка — забывать про минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы». Если по итогам года обычный налог получился меньше 1% от доходов, придётся заплатить минимальный налог 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ). Для убыточных или низкомаржинальных проектов это часто неприятный сюрприз.
Пятая ошибка — не проверить численность и остаточную стоимость активов. Даже если доходы укладываются, превышение лимитов по работникам или основным средствам может выбить ИП с УСН (ст. 346.12 НК РФ).
FAQ
Можно ли ИП на УСН в 2026 году не платить НДС вообще?
Да, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей и в 2026 году не превышается порог, установленный для возникновения обязанности по НДС (ст. 145 НК РФ; изменения 2026 года).
Что выгоднее: 6% с доходов или 15% с разницы?
Смотрю на это так: если расходы подтверждаются и занимают большую долю выручки, чаще выигрывает «Доходы минус расходы». Если расходов мало или они плохо документируются, обычно удобнее «Доходы» (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ).
Можно ли совмещать УСН и НДС-режим с пониженной ставкой 5% или 7%?
Да, если вы на УСН и стали плательщиком НДС из-за превышения порога, можно выбрать пониженную ставку 5% или 7% при соблюдении условий по доходу, либо общую ставку с вычетами (по изменениям 2026 года).
Чек-лист в конце — что сделать бухгалтеру прямо сейчас
- Проверить доход ИП за 2025 год и сравнить его с порогом 20 млн рублей для НДС.
- Пересчитать налоговую нагрузку по двум сценариям: УСН 6%/15% + НДС 5% и УСН + НДС 22% с вычетами.
- Сверить остаточную стоимость основных средств и численность работников с лимитами УСН.
- Проверить, не грозит ли минимальный налог 1% по объекту «Доходы минус расходы».
- Обновить договоры, счета и первичку под НДС, если порог уже превышен.
Источники: ФНС России; КонсультантПлюс; Гарант.