ндфл 2026 изменения ставка

Если в декабре 2025 года ко мне пришёл клиент и спросил: «Почему у моего менеджера с зарплаты удержали не 13%, а уже 18%?» — это был не сбой в 1С и не ошибка расчёта. Это обычная логика новой прогрессивной шкалы НДФЛ, которая продолжает действовать в 2026 году, и вот что важно: налог теперь считается по ступеням, а не одной ставкой на весь доход[1][2].

Я всегда говорю клиентам: когда в НДФЛ меняется ставка, опаснее всего не сама цифра, а неправильное применение порога. В 2026 году для резидентов сохраняется прогрессивная шкала с пятью ставками — 13%, 15%, 18%, 20% и 22%, а повышенная ставка берётся только с той части дохода, которая превышает соответствующий лимит[1]. Для основной налоговой базы пороги выглядят так: до 2,4 млн рублей в год — 13%, от 2,4 до 5 млн — 15%, от 5 до 20 млн — 18%, от 20 до 50 млн — 20%, свыше 50 млн — 22%[1].

Смотрю на это так: бухгалтеру в 2026 году нужно не просто «знать ставку», а понимать, к какой базе она относится. Это особенно важно, потому что не все доходы облагаются одинаково, а часть выплат вообще имеет отдельный порядок налогообложения[1][2].

На практике схема работает ступенчато. Если годовой доход сотрудника по основной налоговой базе составил 3,6 млн рублей, то первые 2,4 млн облагаются по 13%, а оставшиеся 1,2 млн — по 15%[1][2]. То есть НДФЛ за год составит: 2,4 млн × 13% = 312 000 рублей, плюс 1,2 млн × 15% = 180 000 рублей, всего 492 000 рублей.

Вот что важно: повышенная ставка применяется не ко всей сумме, а только к превышению лимита[1][4]. Это кажется очевидным, но на практике именно здесь чаще всего ошибаются, особенно если сотрудник получил премию в конце года или разовый крупный доход.

Если доход превысил 5 млн рублей, многие по старой памяти начинают считать весь заработок по 15%. Это ошибка. По моему опыту, правильнее каждый раз разбивать доход по ступеням и отдельно смотреть, что попадает в диапазон 13%, а что — в 15%, 18%, 20% или 22%[1][3].

Приведу жизненный кейс. В одной компании в ноябре 2026 года сотруднику начислили годовую премию, и его общий доход с начала года достиг 6,8 млн рублей. Бухгалтер сначала посчитал НДФЛ по ставке 15% на всю сумму превышения над 2,4 млн, но потом пересчитал по ступеням: 2,4 млн × 13%, затем 2,6 млн × 15% и оставшиеся 1,8 млн × 18%[1][2]. Разница в удержании оказалась ощутимой, и если бы ошибку не заметили до выплаты, пришлось бы исправлять отчётность и общаться с сотрудником уже по факту недоудержания.

Отдельная история — дивиденды. В 2026 году для дивидендов сохранился двухступенчатый порядок: 13% в пределах 2,4 млн рублей и 15% с превышения, а не общая шкала 18–22%[2]. Я всегда говорю клиентам: не путайте дивиденды с зарплатой, потому что налоговая база и логика расчёта здесь разные.

Ещё один момент, который легко пропустить, — статус иностранного агента. С 2026 года для таких лиц применяется ставка 30% на все доходы, а льготы и вычеты в этой части не работают[2][4][8]. Если в середине года физлицо получило такой статус, работодателю придётся пересматривать удержание НДФЛ по особым правилам, и тут промедление может стоить дорого.

На практике в 2026 году бухгалтеру нужно особенно внимательно смотреть на доходы, которые формально относятся к одной базе, но фактически имеют льготный режим. Например, для некоторых выплат с северными надбавками применяется двухуровневый подход: 13% на базовую часть и 15% на превышение[4][8]. Если в расчёте фигурируют отпускные, больничные или иные выплаты, привязанные к среднему заработку, их тоже нужно проверять по составу и происхождению дохода, а не по названию документа[8].

Ещё одна типичная ошибка — не учитывать вычеты до применения повышенной ставки. Предварительно из налоговой базы нужно вычесть положенные вычеты, например стандартные детские вычеты, и только потом определять, какая часть дохода попадает в следующий диапазон[1]. По моему опыту, если вычеты «теряются» на этапе расчёта, налог выходит выше, чем должен быть, а потом это уже лишняя работа по корректировкам.

Если говорить простыми словами, то в 2026 году НДФЛ стал не сложнее по идее, а требовательнее к дисциплине расчёта. Для бухгалтера это означает одно: лимиты нужно отслеживать с начала года, а не вспоминать о них в декабре, когда зарплатный фонд уже давно закрыт[1][3].

FAQ

Какую ставку НДФЛ применять к зарплате в 2026 году?

Для резидентов действует прогрессивная шкала: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от годового дохода по основной налоговой базе[1][3].

Нужно ли считать всю зарплату по повышенной ставке, если доход превысил лимит?

Нет, повышенная ставка применяется только к сумме превышения над порогом[1][4].

Дивиденды в 2026 году облагаются так же, как зарплата?

Нет, для дивидендов сохранён отдельный порядок: 13% до 2,4 млн рублей и 15% с превышения[2].

Чтобы не ловить ошибки в середине года, я бы сделал это прямо сейчас. Сначала проверьте, какие выплаты у вас попадают в основную налоговую базу, а какие считаются отдельно[1][3]. Затем пересмотрите настройки зарплатной программы и пороги нарастающего дохода, особенно если у сотрудников есть премии, дивиденды или разовые крупные выплаты[1][2].

Дальше проверьте, не применяются ли у вас специальные правила по отдельным категориям доходов, включая северные выплаты и случаи со статусом иноагента[4][8]. И, наконец, обновите внутреннюю памятку для расчётчиков: в 2026 году ошибка чаще всего возникает не в ставке как таковой, а в том, к какой части дохода её применили[1][3].