Законопроект № 1110069-8 о налоговых послаблениях принят в третьем чтении.

20.04.2026

Законопроект № 1110069-8 о налоговых послаблениях принят в третьем чтении.

Добрый день, уважаемые коллеги! С вами консультант по налогам и аудитор Семенова Людмила.

Законопроект № 1110069-8, принятый Госдумой 13–14 апреля 2026 года и одобренный Советом Федерации 15 апреля 2026 года, действительно вносит важные послабления для малого бизнеса в переходный период.

Сейчас Закон должен пройти подписание Президентом, после чего он вступит в силу.

Давайте разберем на примерах, как будут работать эти изменения.

1. Общепит: временное освобождение от НДС

Суть изменений.

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и ИП на УСН, а также те, кто утратил право на ПСН с 1 января 2026 года, освобождаются от НДС при соблюдении двух условий:

·        доход за 2025 год не превышает 60 млн рублей;

·        доля доходов от услуг общественного питания не менее 70%.

Важнейший нюанс: на 2026 год отменено требование о соответствии среднемесячной зарплаты работников общепита средней по региону. С 1 января 2027 года это требование вернется.

Пример 1.

Ресторан на УСН, доход за 2025 год — 50 млн рублей, доля общепита — 80%, средняя зарплата сотрудников — 35 000 руб. при средней по региону 45 000 руб.

Что делать бухгалтеру?

·        Переоформить договоры с партнерами (указать, что НДС с 01.04.2026 не облагается).

·        Обновить настройки ККТ, чтобы в чеках не выделялся НДС.

·        Если в апреле уже пробивали чеки с НДС — оформить корректировочные чеки.

·        Подать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал (если успели отчитаться).

2. «Патентный» переходный период: ПСН → УСН

Суть изменений.

Для тех, кто утратил право на ПСН (патентную систему налогообложения) с 1 января 2026 года из-за превышения лимита дохода в 20 млн рублей за 2025 год, предусмотрены послабления.

2.1. Срок перехода на УСН продлен до 1 июня 2026 года

Пример 2.

ИП на ПСН и ОСНО в 2025 году осуществлял деятельность, подпадающую под ПСН. Доход за 2025 год — 25 млн рублей (лимит для ПСН на 2026 год — 20 млн рублей). Уведомление о переходе с ОСНО на УСН с 01.01.2026 ИП до 31 декабря 2025 года не подал.

Давайте разберемся со сроками сдачи отчетности и уплаты налогов в 2026 году.

До 27 апреля 2026 года ИП на ОСНО, как и на УСН, должен подать в инспекцию декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года. Дата принятия закона по послаблениям в данном случае никакой роли не играет. Декларацию нужно подать в срок тем и другим.

ИП на ОСНО должен до 27.04.2026 подать уведомление в инспекцию об уплате авансового платежа по НДФЛ и до 28.04.2026 уплатить налог в бюджет. Если ИП планирует перейти на УСН с 01.01.2026, ему, конечно же, не хочется уплачивать в бюджет НДФЛ.

ИП на УСН до 28.04.2026 обязан уплатить в бюджет авансовый платеж за 1 квартал 2026. Но вступит ли закон в силу до 28.04.2026?

Если Закон не вступил в силу, налоговая инспекция формально не обязана принимать уведомления по новым правилам. Но на практике налоговые органы принимают уведомления заранее, если закон уже принят и его вступление в силу ожидается в ближайшее время.

Первый вариант действий. Чтобы не платить авансовый платеж по НДФЛ, а уплатить сразу авансовый платеж по УСН в срок, вы можете подготовить уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) и подать его в инспекцию через личный кабинет 27 апреля, уплатив авансовый платеж 28 апреля. Причем, не важно, вступил закон в силу или нет. Уведомление нужно продублировать после вступления закона в силу (с пометкой «повторно, в связи с вступлением закона в силу»).

Определенный риск в этой ситуации есть. Представим, что может быть, если закон не вступит в силу до 28.04.2026, и инспекция не примет ваше уведомление о переходе на УСН, а авансовый платеж по УСН, который уплатили в бюджет, окажется меньше, чем авансовый платеж по НДФЛ. На Едином налоговом счете возникнет отрицательное сальдо. Поэтому данный порядок действий лучше заранее обсудить со специалистами налоговой инспекции.

Второй вариант действий. Подготовить уведомление о переходе на УСН с 01.01.2026, но физически подать его в первый день после официального опубликования закона (ориентировочно — конец апреля, начало мая). Если закон не вступит в силу к 28 апреля, то придется в дальнейшем переплату по НДФЛ зачесть в счет оплаты авансовых платежей по УСН за 1 квартал 2026 года, предварительно подав корректирующее уведомление по НДФЛ.

2.2. Изменение объекта налогообложения по УСН

Пример 3.

ИП в 2025 году совмещал ПСН и УСН с объектом «Доходы». В 2026 году утратил право на ПСН и полностью работает на УСН. По итогам 1 квартала 2026 года понял, что объект «Доходы минус расходы» был бы выгоднее.

2.3. Вычет «входного» НДС для бывших «патентщиков»

Суть изменений.

Речь идет об ИП, которые в 2025 году работали на патенте, а с 2026 года утратили право на него и перешли на общую систему или УСН с НДС. Они могут принять к вычету входной НДС по товарам, работам и услугам, которые были приобретены в период применения ПСН, но не были использованы.

Пример 4.

ИП на ПСН в декабре 2025 года приобрел товар для перепродажи на сумму 1 000 000 руб. (включая НДС 200 000 руб.). Поскольку на патенте ИП не был плательщиком НДС, вычет в 2025 заявить не мог. Товар не был продан в 2025 году. С 1 января 2026 года ИП перешел на УСН с НДС (ставка 22%).

То же самое касается основных средств и нематериальных активов. Если вы купили станок или программное обеспечение в период применения патента, но не успели ввести в эксплуатацию до 1 января 2026 года, НДС по такой покупке тоже можно принять к вычету.

Какие шаги рекомендуется предпринять:

·        проведите инвентаризацию остатков на 1 января 2026 года;

·        соберите все счета-фактуры от поставщиков за 2025 год;

·        заявите вычеты в декларации по НДС за первый квартал 2026 года.

3. НДС и УСН: корректировка порога и работа с авансами

3.1. ИП на УСН могут не учитывать проценты по вкладам для освобождения от уплаты НДС

Суть изменений.

Это послабление касается только ИП, которые:

·        в 2025 году применяли УСН и их доход за 2025 год оказался более 20 млн руб., но не превысил 60 млн руб.;

·        с 01.01.2026 утратили право на применение ПСН, поэтому перешли на УСН.

Пример 5.

ИП на УСН «Доходы». Доход от предпринимательской деятельности за 2025 год — 18 млн рублей. Проценты по вкладам в банке — 5 млн рублей. Общий доход — 23 млн рублей (>20 млн).

Значит, указанные ИП вправе пересмотреть свой доход за 2025 год, исключив из него проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Если полученный таким образом доход не превысит 20 млн руб., то ИП освобождается от уплаты НДС до конца 2026 года, если за этот период доходы не превысят 20 млн руб.

С 2026 года с процентов по вкладам и остаткам по счетам ИП будут платить НДФЛ после превышения безналогового лимита. Учитывать этот доход как внереализационный по УСН больше нельзя, и вписывать сумму процентов в КУДиР не нужно. Это изменение в п. 3 ст. 346.11 НК РФ внесено законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ.

Налоговые инспекции будут считать налог по процентам по информации от банка и раз в год отправлять уведомление. То есть всё будет как по вкладу физлица.

3.2. Уменьшение доходов по УСН на сумму НДС с авансов

Суть изменений.

Если «упрощенец» получил аванс в 2025 году (когда применял освобождение от уплаты НДС), а отгрузка произошла в 2026 году (когда он уже платит НДС), он может уменьшить доходы по УСН на сумму НДС, исчисленного с этого аванса.

Если с покупателем не достигнуто соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС (покупатель не производит доплату), то при реализации необходимо исходить из того, что цена включает в себя НДС. В таком случае сумма налога определяется расчетным путем.

Таким образом, в периоде, когда происходит отгрузка с исчислением НДС расчетным способом из цены договора (т. е. без доплаты суммы НДС со стороны покупателя), часть суммы, которая в 2025 году была признана в качестве дохода, фактически становится суммой НДС и подлежит уплате в бюджет. Это значит, что в периоде получения аванса сумма доходов завышена на сумму НДС (посчитать ее нужно с применением расчетной ставки).

Пример 6.

Организация на УСН «Доходы минус расходы» в декабре 2025 года получила аванс 1 200 000 руб. (НДС не начисляла, так как применяла освобождение от уплаты НДС). С 01.01.2026 работает с НДС (ставка 22%). В феврале 2026 года организация отгрузила товар и начислила НДС по расчетной ставке 22/122.

Расчет:

Таким образом, упрощенцы, которые стали плательщиками НДС с 2025 г. и 2026 г., вправе произвести перерасчет своих обязательств по УСН. Они уменьшают доходы текущего 2026 года на сумму НДС, начисленного с переходящих авансов.

На практике организация делает в книге учета доходов и расходов запись со знаком «минус» на сумму 216 393 рубля в графе «доходы». Фактически база по УСН уменьшается на налог, которого раньше не было. Причем это правило распространяется не только на авансы 2025 года, но и на авансы, полученные до 1 января 2025 года.

Если у вас «висели» старые авансы еще с 2024 года или раньше, и только в 2026 году вы их закрыли отгрузкой с НДС — вы тоже можете таким образом уменьшить доход.

Главное условие: покупатель не доплачивал НДС сверх аванса и на момент получения аванса вы не были плательщиком НДС (или были освобождены), а на момент отгрузки уже стали плательщиком НДС.

4. Страховые взносы для МСП: упрощение

4.1. Для обрабатывающих производств

Суть изменений.

Для компаний и ИП, занятых в обрабатывающей промышленности, Минфин упрощает подтверждение права на льготный тариф 7,6 процента. Исключено условие о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70% за год, предшествующий переходу на пониженный тариф.

Пример 7.

Организация-МСП в 2025 году занималась оптовой торговлей (не льготный вид), а с 1 января 2026 года переключилась на производство мебели (ОКВЭД 31.0 — входит в Перечень приоритетных отраслей). Доход за 2025 год от мебели — 0 руб.

Это значит, что если в 2025 году ваш бизнес только начинал перестраиваться на производство, и льготная доля была небольшой, вы все равно имеете право на пониженный тариф с января 2026 года. Главное — чтобы по итогам текущего года выручка от производства превысила 70 процентов.

4.2. Суммирование доходов для расчета 70% доли

Суть изменений.

Новая редакция статьи 427 НК упростит жизнь не только обрабатывающим производствам, но и всем малым и средним предприятиям, которые платят страховые взносы по ставке 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ. Для льготных видов деятельности из перечня Правительства РФ разрешено суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности для расчета необходимой 70% доли.

Пример 8.

У организации в ЕГРЮЛ основной вид — 10.85 «Производство готовых пищевых продуктов» (входит в Перечень). Также организация оказывает транспортные услуги (ОКВЭД 49.4 — не входит в Перечень). Доходы за 1 квартал 2026 года:

Расчет доли льготных доходов:

Вывод: По старым правилам — 62,5% (<70%) → нет права на льготу. По новым правилам — суммирование не помогло, так как дополнительный вид деятельности не входит в Перечень. Если бы дополнительный вид тоже входил в Перечень, его доход суммировался бы с основным.

Новые правила ввели с 1 января 2026 года задним числом и, в отличие от многих послаблений, бессрочно. Однако есть технический нюанс: в Едином государственном реестре юридических лиц или индивидуальных предпринимателей должны быть внесены все соответствующие коды ОКВЭД. Если вы фактически занимаетесь производством, но код в реестре не указан, налоговая может отказать в льготе. Сверьте свои реальные виды деятельности с записями в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. При необходимости подайте заявление на добавление недостающих кодов.

4.3. Страховые взносы (ст. 427 НК РФ) — текущие правила

Важно: Эта норма уже действует с 1 января 2026 года. Субъекты МСП могут применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении двух условий:

·        основной вид деятельности входит в Перечень, утвержденный Правительством РФ (распоряжение № 4125-р от 27.12.2025);

·        доля доходов от этого вида деятельности составляет не менее 70% от всех доходов (проверяется нарастающим итогом в течение 2026 года).

Тарифы для МСП в 2026 году:

Пример 9.

У сотрудника зарплата 80 000 руб. в месяц. МРОТ в 2026 году — 27 093 руб.

Без льготы МСП взносы составили бы 80 000 × 30% = 24 000 руб. Экономия — 5 904,08 руб. в месяц на одного сотрудника.

5. Компенсации за использование личного транспорта (ст. 264 НК РФ)

Суть изменений.

Лимиты компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях теперь закреплены непосредственно в Налоговом кодексе (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Лимиты (не изменились, но теперь прописаны в НК РФ):

Пример 10.

Организация выплачивает сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля (объем двигателя 1800 куб. см) — 5 000 руб. в месяц.

Налоговые последствия:

Что нужно для подтверждения компенсации:

·        соглашение между работодателем и работником (в трудовом договоре или дополнительном соглашении);

·        копия свидетельства о регистрации ТС;

·        путевые листы, журнал учета служебных поездок;

·        кассовые чеки на ГСМ.

6. Вычет НДС при экспорте сырья

Суть изменений.

Упрощается порядок получения вычетов по НДС для сырьевых экспортеров. Налогоплательщики смогут принимать НДС к вычету в момент постановки товаров на учет, а не в момент сбора всего пакета документов, подтверждающих факт экспорта.

Пример 11.

Организация-экспортер сырьевых товаров приобрела товар для экспорта в марте 2026 года. Пакет документов, подтверждающих экспорт, собран в июне 2026 года.

Это ускоряет возмещение НДС из бюджета и улучшает денежный поток экспортеров.

7. Освобождение от НДС услуг по подключению к газораспределительным сетям

Суть изменений.

Устанавливается универсальный подход к определению услуг по подключению к газораспределительным сетям в рамках догазификации, которые не признаются объектом налогообложения НДС.

Речь идет о ситуациях, когда на основании актов Правительства услуги по подключению газоиспользующего оборудования (включая котельные) оказываются без взимания платы с заявителей. Перечень объектов расширяется — теперь в него входят не только домовладения, но и фельдшерские пункты, амбулатории, врачебные кабинеты, котельные.

Пример 12.

Организация подключает к газовым сетям фельдшерско-акушерский пункт (ФАП) в сельской местности. Плата с заявителя за подключение не взимается (подключение осуществляется в рамках социальной программы).

Кроме того, поставщики услуг по догазификации получают право на вычет входного НДС по товарам, работам и услугам, которые они приобретают для оказания этих бесплатных услуг.

Для обычного бизнеса и домохозяйств новшество означает, что газораспределительные организации не будут закладывать НДС в стоимость подключения там, где оно бесплатно. А для самих организаций — снижение налоговой нагрузки за счет возмещения входного НДС.

Важное предупреждение

Коллеги, обратите внимание: послабления — это не отмена обязанностей, а новые правила игры, которые нужно правильно применить. Переходные периоды — это зона повышенного внимания налоговых органов.

Этот закон — реальная помощь бизнесу, но только при условии грамотного и своевременного применения новых норм.

Людмила Семенова, консультант по налогам и аудитор