Каталог материалов

Видеолекции, вебинары, разборы и статьи от практикующих экспертов

Все Бесплатный контент Контент по подписке

Статьи

Исправляем ошибку налогового агента по НДС. Пошаговое руководство для арендатора муниципального имущества

21.06.2026 Автор:  Семенова Людмила Петровна Исправляем ошибку налогового агента по НДС. Пошаговое руководство для арендатора муниципального имущества Ошибки налоговых агентов по НДС при аренде муниципального имущества — одна из самых частых «болевых точек» в практике бухгалтера. В договоре сумма аренды указана одной цифрой, НДС не выделен, арендатор перечисляет деньги в полном объеме, а про обязанность удержать и перечислить налог в бюджет забывает. А когда ошибка обнаруживается спустя время, возникает закономерный вопрос: как исправить, не создавая себе новых проблем? В этой статье разберем пошаговый алгоритм действий для обеих систем налогообложения — ОСНО и УСН, а также ответим на самый острый вопрос: можно ли признать в расходах 120 000 руб. арендной платы, уплаченной арендодателю в 2025 году, и еще 20 000 руб. НДС, который уплачен в бюджет в 2026 году. В двух словах При аренде муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом по НДС и обязан исчислить, удержать из арендной платы и перечислить налог в бюджет. Если в 2025 году вы этого не сделали, исправлять ошибку в налоговом учете нужно уточненными декларациями за 2025 год. Хотя в бухгалтерском учете ошибка исправляется в момент ее обнаружения, то есть в 2026 году (например, 2 квартал 2026). Чистая стоимость аренды (без НДС) признается расходом в периоде ее оплаты арендодателю. НДС, уплаченный в бюджет, включается в расходы только в том периоде, когда он фактически перечислен, и только при отсутствии права на вычет. Для ОСНО и УСН порядок признания расходов разный. 1. Правовой статус арендатора Согласно  пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ , при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации или муниципального имущества арендатор признается  налоговым агентом по НДС , аналоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога . Это означает, что арендатор обязан: исчислить НДС с арендной платы по расчетной ставке; удержать его из суммы, при

Читать полностью

НДС в 2026 году: разбор правил для ОСНО и УСН

БЕСПЛАТНО

НДССтатья

НДС в 2026 году: разбор правил для ОСНО и УСН

08.06.2026 Автор:  Семенова Людмила Петровна НДС в 2026 году: разбор правил для ОСНО и УСН В двух словах На общей системе налогообложения (ОСНО) вы платите НДС по умолчанию, но можете получить освобождение при выручке менее 2 млн рублей за три месяца. На упрощенной системе (УСН) всё зависит от дохода: до 20 млн рублей в год НДС можно не платить, после превышения — обязанность возникает. Главный выбор для «упрощенца»: стандартные ставки 22%/10%/0% с правом на вычет или пониженные 5%/7% без вычетов. 1. Общая система налогообложения (ОСНО) Если вы работаете на общей системе, вы являетесь плательщиком НДС по умолчанию. Обязанность начислять налог возникает автоматически при реализации товаров, работ или услуг на территории России (ст. 143, 146 НК РФ). Освобождение от НДС на ОСНО Вы вправе получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы ваша выручка без учета НДС за три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн рублей. Не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете применять освобождение, нужно направить в ИФНС уведомление по форме КНД 1150104 (утверждена приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@). Пример Организация на ОСНО за три месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь 2026 года) получила выручку 1,8 млн рублей (без НДС). Это дает право на освобождение от НДС с 1 декабря 2026 года на 12 последующих календарных месяцев. Далее освобождение можно продлить. Обязанности плательщика НДС на ОСНО, если освобождение не применяется Если вы превысили лимит для освобождения или отказались от него, у вас возникают стандартные обязанности налогоплательщика: выставлять счета-фактуры (или универсальные передаточные документы); вести книгу продаж и книгу покупок; сдавать декларацию по НДС (только в электронном виде); уплачивать налог в бюджет. Ключевое преимущество ОСНО Вы имеете право на налоговые вычеты. Это означает, что вы можете уменьшить сумму НДС, исчисленного с реализации, на сумму «входног

Читать полностью

НДССтатья

СПОТ с 1 июня 2026 года: как импортерам, приобретающим товары в ЕАЭС, работать по-новому.

С 1 июня 2026 года в России вступает в силу новый порядок контроля за ввозом товаров из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) — Республики Беларусь, Армении, Казахстана и Киргизской Республики. Вводится национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Раньше импортеры из стран ЕАЭС отчитывались по косвенным налогам уже после ввоза товаров. С запуском СПОТ часть контроля переносится на более ранний этап — до пересечения границы. О том, как зарегистрироваться в системе, рассчитать обеспечительный платеж и избежать блокировки груза на границе, читайте в нашем материале. Данная статья подготовлена на основе Федеральных законов от 17.04.2026 № 101-ФЗ и № 102-ФЗ, а также актуальных разъяснений ФНС России.

Читать полностью

НДССтатья

Подробный разбор некоторых мер поддержки (Закон № 104-ФЗ): освобождение общепита от НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года многие организации и индивидуальные предприниматели на УСН стали плательщиками НДС. Наиболее серьезный удар пришелся на сферу общественного питания. Но законодатели оперативно отреагировали на проблемы бизнеса, и Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ предоставил предприятиям общепита важное послабление: освобождение от уплаты НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. В этой статье мы подробно разберем, кто может воспользоваться льготой, как ее правильно применять, какие документы оформить и как отразить изменения в учете.

Читать полностью

НДССтатья

Подробный разбор некоторых мер поддержки (Закон № 104-ФЗ): вычет НДС по товарным остаткам для ИП, потерявших право на патент

21.05.2026 Добрый день, уважаемые читатели! С вами эксперт по налогам и аудитор Людмила Семенова. Ситуация, которая волнует многих предпринимателей: в 2025 году вы работали на патенте (ПСН), закупали товары, работы, услуги с «входящим» НДС, а с 1 января 2026 года утратили право на патент, например, из-за превышения лимита дохода (20 млн рублей за 2025 год) и начали уплачивать НДС. Можно ли принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены в период применения патента, но не были использованы (не проданы, не списаны) до 1 января 2026 года? Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ дал положительный ответ на этот вопрос. В этой статье мы подробно разберем, кто и как может воспользоваться этой мерой поддержки. Часть 1. Кому положен вычет 1.1. Категории налогоплательщиков Право на вычет «входного» НДС по товарным остаткам (неиспользованным работам, услугам) предоставлено индивидуальным предпринимателям,  утратившим право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) с 1 января 2026 года . Какие ИП попадают в эту категорию: ИП, которые в 2025 году применяли патент; доходы ИП за 2025 год превысили 20 млн рублей, количество работников более 15 человек и т.д. (лимиты для ПСН на 2026 год); в связи с этим с 1 января 2026 года ИП утратил право на патент; с 2026 года ИП является плательщиком НДС (на ОСНО или на УСН со ставками 22%, 10%). Важное уточнение:  Вычет предоставляется только тем ИП, которые  утратили право на патент , а не отказались от него добровольно. 1.2. Какой НДС можно принять к вычету Объект Можно ли принять к вычету Условия Товары  (приобретенные для перепродажи) ДА Не реализованы до 01.01.2026 Сырье и материалы ДА Не списаны в производство до 01.01.2026 Работы, услуги ДА Приобретены в период применения ПСН, но не использованы до 01.01.2026. Вероятно, этот момент потребует разъяснений со стороны контролирующих органов. Основные средства ДА (в особом порядке) Приняты к учету в 2025, но не использовались, не в

Читать полностью

НДССтатья

Замена Заказчика в договоре: аванс от первого Заказчика, отгрузка новому Заказчику. Что с НДС?

14.05.2026 Замена Заказчика в договоре: аванс от первого Заказчика, отгрузка новому Заказчику. Что с НДС? Добрый день, уважаемые читатели! С вами эксперт по налогам Людмила Семенова. Ситуация, когда в договоре происходит замена стороны (заказчика) после получения аванса, а товар отгружается уже новому контрагенту, на практике встречается нередко. И всегда вызывает закономерный вопрос: как быть с НДС? Можно ли принять к вычету налог, уплаченный с аванса от первого заказчика, если отгрузка произведена в адрес второго? В этой статье мы подробно разберем алгоритм действий продавца, чтобы такой перенос обязательств прошел налоговую проверку без потерь. Почему возникает вопрос и какова правовая природа операции? По сути, когда первый заказчик передает новому свои права и обязанности по договору (включая право требовать товар), а новый заказчик принимает их — это  перемена лица в обязательстве  (глава 24 ГК РФ). При этом сумма ранее уплаченного аванса переходит к новому заказчику. С точки зрения Гражданского кодекса, никакой проблемы нет: достаточно заключить трехстороннее соглашение о замене стороны в договоре. С точки зрения НДС, здесь две ключевые операции: у продавца прекращается обязательство по поставке товара (работ, услуг) перед первым заказчиком; у продавца возникает обязательство по поставке товара (работ, услуг) перед новым заказчиком. Минфин в  письме от 10.04.2025 № 03-07-11/35736  разъясняет, что при передаче прав требования, связанных с поставкой оплаченного товара, налоговую базу следует определять по правилам  пункта 2 статьи 153 НК РФ . Однако если перенос аванса происходит без дополнительной оплаты (без «маржи»), то объекта обложения НДС при самой передаче прав требования не возникает. Просто меняется кредитор в обязательстве. Анализ законодательства: право на вычет Право продавца на вычет НДС, исчисленного с полученного аванса, регулируется  пунктом 8 статьи 171  и  пунктом 6 статьи 172 НК РФ . Общее правило: выче

Читать полностью

НДССтатья

ООО (плательщик НДС) реализует основное средство через посредника ( комиссионера) физическому лицу

👉 В самом факте такого совмещения ничего не законного нет. Нигде не написано, что директор ООО не может быть ИП. Статья 105.1 НК РФ прямо позволяет это. Но если одна из ваших структур (ИП или ООО) зависит от другой, работает в тех же интересах, использует тот же персонал, помещения, сайт, инспекция поднимет вопрос о взаимозависимости, которая приводит к занижению налогов. ⚠️ Инспекции находят в таких ситуациях признаки «дробления»: • ООО и ИП работают по одному адресу; • общий персонал, техника, склады; • один и тот же номер телефона и сайт; • слишком выгодные договоры между «своими» структурами; • выручка ООО выросла до предела для УСН — и тут же создается ИП; • и т.д. ✅ Поэтому у ИП и ООО должны быть разные виды деятельности (ОКВЭД), разные клиенты, поставщики, сотрудники, сайты, офисы, логотипы, реквизиты, и т.д. Лучше, если между ООО и ИП не будет взаимодействия, но если оно есть, то должно быть по реальным рыночным ценам, без занижений налогов. ⚡️ Налоговая служба рассматривает дробление как искусственное разделение единого хозяйственного процесса с целью применения специальных налоговых режимов при отсутствии деловой цели, но с целью экономии на налогах. ✅ Поэтому придется доказывать налоговой, что деловая цель есть. Таким образом развивается бизнес, а не прячутся доходы. Чтобы ответить на ваш вопрос, нужно знать условия договора между комитентом и комиссионером. 1️⃣ Если комиссионер действует от имени комитента, счет-фактуру выставляет комитент на имя покупателя физического лица. 2️⃣ Если комиссионер действует от своего имени, то он сам выставляет счет-фактуру покупателю, а комитент выставляет счет-фактуру на имя комиссионера на основании отчета комиссионера, в котором указана вся информация о реализации на имя физического лица, и к которому приложена копия счета-фактуры на имя физического лица. 👉 Физлица не являются плательщиками НДС, и счет-фактура им не нужен. НК РФ разрешает не выставлять счета-фактуры по взаимному письменному согласию в адрес неплатель

Читать полностью

Хотите полный доступ?

Подписка от 900 ₽/мес — видеолекции, статьи, закрытый чат и вопросы эксперту

Получить доступ